Chào mừng các bạn đến với bài viết hôm nay của chúng tôi! Trong bài viết này, chúng tôi sẽ cung cấp những hướng dẫn chi tiết về cách DN (Doanh Nghiệp) có thể kết chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế TNDN (Thuế Nhập Doanh Nghiệp) cho năm 2022. Bài viết này sẽ giúp các bạn hiểu rõ hơn về quy trình và các quy định pháp lý liên quan đến việc kết chuyển lỗ. Hãy cùng tìm hiểu!
1. Cách xác định lỗ
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP, lỗ được xác định như sau:
Bạn đang xem: Hướng dẫn DN kết chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế TNDN năm 2022
“Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ
- Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm (-) về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang được xác định theo công thức quy định tại Khoản 1 Điều 6 Nghị định này.”
Công thức xác định thu nhập tính thuế theo Khoản 1 Điều 6 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP như sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khácDựa trên công thức trên, chúng ta có thể xác định xem doanh nghiệp có lỗ hay lãi trong kỳ tính thuế. Đơn giản như sau:
- Nếu thu nhập tính thuế (để xác định lỗ) < 0: DN lỗ và không phải nộp tiền thuế TNDN trong kỳ tính thuế này.
- Nếu thu nhập tính thuế (để xác định lỗ) > 0: DN lãi và phải nộp tiền thuế TNDN.
2. Hướng dẫn kết chuyển lỗ
Xem thêm : Viết hoa từ đầu tiên của mỗi câu và mỗi đoạn mới
Căn cứ vào Điều 7 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Điều 9 của Thông tư 78/2014/TT-BTC, chúng ta có các quy định về kết chuyển lỗ như sau:
- Chuyển lỗ giữa các quý: Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính sẽ được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, theo quy định đã nêu.
Ví dụ 1: Giả sử Doanh nghiệp A trong năm 2022 có các khoản lỗ và thu nhập phát sinh như sau:
- Quý 1: lỗ 20 triệu.
- Quý 2: lãi 10 triệu.
- Quý 3: lãi 15 triệu.
Quý 1, Doanh nghiệp A ghi nhận lỗ 20 triệu, trong khi Quý 2 chỉ có lãi 10 triệu. Vì vậy, số lỗ của Quý 1 được kết chuyển sang Quý 2 là 10 triệu. Số lỗ còn lại của Quý 1 là 10 triệu sẽ tiếp tục được chuyển sang Quý 3. Vì Quý 3 có lãi 15 triệu, số tiền được tính là thu nhập tính thuế và chỉ còn lại 5 triệu để nộp thuế quý.
-
Chuyển lỗ giữa các năm: Sau khi quyết toán thuế và nếu doanh nghiệp có lỗ, số lỗ đó sẽ được kết chuyển vào thu nhập (trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, tính từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Sau thời gian 5 năm, nếu số lỗ chưa được kết chuyển hết, số lỗ đó sẽ không được kết chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.
-
Trong thời gian chuyển lỗ, nếu có phát sinh thêm số lỗ, số lỗ này (không bao gồm số lỗ từ kỳ trước chuyển sang) sẽ được kết chuyển liên tục không quá 5 năm, tính từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
-
Doanh nghiệp sẽ tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý trong năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Xem thêm : Mua văn phòng phẩm định khoản như thế nào?
Ví dụ 2: Giả sử Doanh nghiệp B có các khoản lỗ và thu nhập phát sinh như sau:
- Năm 2018: lỗ 10 tỷ.
- Năm 2019: lỗ 1 tỷ.
- Năm 2020: lãi 5 tỷ.
Doanh nghiệp B sẽ kết chuyển lỗ như sau:
- Năm 2019: Vì doanh nghiệp lỗ, không thể kết chuyển lỗ từ năm 2018.
- Năm 2020: Số lỗ từ năm 2018 được kết chuyển là 5 tỷ, số lỗ 5 tỷ còn lại từ năm 2018 và số lỗ 1 tỷ từ năm 2019 sẽ được kết chuyển vào những năm tiếp theo. Tuy nhiên, cần lưu ý:
- Số lỗ còn lại từ năm 2018, nếu sau 2023 (5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ) vẫn chưa được kết chuyển hết, sẽ không được kết chuyển vào năm 2024.
- Tương tự với lỗ năm 2019, chỉ được kết chuyển trong thời hạn tối đa 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (năm 2024).
Đó là những quy định cơ bản về Hướng dẫn DN kết chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế TNDN năm 2022. Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào khác, vui lòng đặt câu hỏi tại đây.
Căn cứ pháp lý:
- Nghị định 218/2013/NĐ-CP
- Thông tư 78/2014/TT-BTC
Luật Sư Tuấn điểm qua những quy định về kết chuyển lỗ điều chỉnh thuế TNDN và thu nhập của DN. Để biết thêm thông tin chi tiết và tư vấn trực tiếp, bạn có thể truy cập Luật Sử Tuấn để được hỗ trợ.
Nguồn: https://luatsutuan.net
Danh mục: Bản tin pháp luật
