Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là một tài khoản quan trọng giúp doanh nghiệp phản ánh các khoản chi phí thuế thu nhập trong năm. Điều này cung cấp cơ sở để xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.
- Hướng dẫn tài khoản 154 (chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (Phần 2)
- Luật Sư Tuấn: Thông tư 22/2016/TT-BGDĐT – Đánh giá học sinh tiểu học nâng cao chất lượng giáo dục
- Bỏ chứng chỉ tin học, ngoại ngữ đối với viên chức giáo vụ trường phổ thông dân tộc nội trú
- Bảng cân đối kế toán là gì? Tải mẫu bảng cân đối kế toán Excel
- Mẫu số 01-TT | Mẫu phiếu thu theo thông tư 200
Tại sao cần tài khoản 821?
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải trả các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản 821 sẽ ghi nhận các khoản thuế này, bao gồm cả số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Bạn đang xem: Hệ thống tài khoản – 821. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hàng quý, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, sẽ được xác định xem số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm có thể lớn hơn hoặc nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó. Kế toán sẽ điều chỉnh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc ghi giảm số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp được tạm phải nộp trong năm và số phải nộp.
Kết cấu và nội dung tài khoản 821
Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Bên Có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
a) Hàng quý
Khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán sẽ phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể:
Nợ TK 821- Chi phí thuế thu doanh nghiệp
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, kế toán sẽ ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112, …
b) Cuối năm tài chính
Căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán sẽ phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp:
Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
c) Phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
Trong trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp sẽ điều chỉnh tăng hoặc giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm hiện tại:
- Nếu sai sót không trong yếu của các năm trước dẫn đến phải nộp bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước, doanh nghiệp sẽ điều chỉnh tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại:
Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821- Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Nếu sai sót không trong yếu của các năm trước dẫn đến được ghi giảm số thuế thu nhập phải nộp, doanh nghiệp sẽ điều chỉnh giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
d) Cuối kỳ kế toán
Cuối kỳ kế toán, số chênh lệch giữa số phát sinh Nợ và số phát sinh Có của tài khoản 821 sẽ được kết chuyển:
- Nếu số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, kế toán ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Nếu số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, kế toán ghi:
Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Với tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp có thể điều chỉnh và ghi nhận các khoản chi phí thuế thu nhập một cách chính xác. Điều này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Nếu muốn tìm hiểu thêm về các quy định kế toán và phương pháp áp dụng, hãy truy cập Luật Sư Tuấn để tìm hiểu thêm thông tin chi tiết.
Nguồn: https://luatsutuan.net
Danh mục: Hiến pháp
