Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice: Lựa chọn tin cậy của nhiều doanh nghiệp FDI

Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu là một nghiệp vụ đầy khó khăn đối với các kế toán mới. Một sai sót nhỏ có thể gây ra thiệt hại lớn về tài chính. Bài viết này sẽ giúp các kế toán nắm rõ hơn về nghiệp vụ này và các điểm cần lưu ý khi hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu.

1. Thuế VAT hàng nhập khẩu

Thuế VAT (Value Added Tax) hay thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ từ quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế VAT được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá và dịch vụ và đóng vai trò quan trọng trong cân bằng xã hội và phát triển kinh tế quốc gia. Thuế VAT hàng nhập khẩu là số thuế mà các doanh nghiệp và đơn vị nhập khẩu hàng hoá phải trả. Giá trị tính thuế bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường. Thuế VAT hàng nhập khẩu thường được tính dựa trên giá trị của hàng hoá và dịch vụ khi đã đến tay người tiêu dùng. Tương tự, công thức tính thuế GTGT hàng nhập khẩu như sau:

Bạn đang xem: Phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice: Lựa chọn tin cậy của nhiều doanh nghiệp FDI

Thuế VAT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế của hàng nhập khẩu x Thuế suất thuế GTGT.

Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu là 10% (chiếm phần lớn các loại hàng hóa), 8% (đối với một số loại hàng hóa được giảm 2% thuế) và 5% (chiếm số ít hàng hóa). Giá tính thuế VAT của hàng nhập khẩu bao gồm giá nhập tại cửa khẩu, chi phí thuế nhập khẩu, chi phí thuế tiêu thụ đặc biệt và chi phí thuế bảo vệ môi trường.

Theo công thức này, các doanh nghiệp thực hiện tính thuế VAT hàng nhập khẩu của mình và hạch toán theo quy định của luật kế toán.

2. Cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu

Để hạch toán thuế VAT (thuế GTGT) hàng nhập khẩu, kế toán sử dụng Tài khoản 33312 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp.

2.1. Sơ đồ hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu

Kế toán hạch toán thuế VAT (thuế GTGT) hàng nhập khẩu theo sơ đồ sau:

<insert sơ đồ hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu>

2.2. Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu chi tiết

Cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu căn cứ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp. Dưới đây là các trường hợp chi tiết của cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu:

(1) Hạch toán thuế VAT nhập khẩu là vật tư, hàng hoá, tài sản cố định

Xem thêm : Thông tư 125/2021/TT-BTC: Bước tiến mới trong sắp xếp, xử lý nhà, đất

Kế toán nhập khẩu vật tư, hàng hoá, tài sản cố định (TSCĐ) phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải trả hoặc đã thanh toán cho người bán và giá trị hàng hoá (giá có thuế nhập khẩu) như sau:

• Nợ các Tài khoản (TK) 152, 156, 211, 611,…: Trị giá hàng nhập khẩu theo giá có thuế nhập khẩu
• Có TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
• Có các TK 111, 112, 331,…: Tổng trị giá phải trả.

(2) Hạch toán thuế VAT đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị

• Nợ TK 1388: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
• Có TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.

(3) Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu khi nộp thuế nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước

• Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
• Có các TK 111, 112,…: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.

(4) Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu khi được hoàn, được giảm

Khi thuế nhập khẩu của vật tư, hàng hoá đã nộp ở khâu nhập khẩu được hoàn, được giảm, kế toán hạch toán như sau:

• Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
• Có TK 632: Giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán)
• Có các TK 152, 153, 156: Trị giá hàng hóa (nếu xuất hàng trả lại).

Khi thuế nhập khẩu của TSCĐ đã nộp ở khâu nhập khẩu được hoàn, được giảm, kế toán hạch toán như sau:

• Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
• Có TK 211: Trị giá tài sản cố định hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ)
• Có TK 811: Trị giá tài sản cố định hữu hình (nếu bán TSCĐ).

Khi thuế nhập khẩu đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, được hoàn khi tái xuất, kế toán hạch toán như sau:

• Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
• Có TK 1388: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.

Khi doanh nghiệp nhận được tiền từ ngân sách nhà nước, kế toán ghi:

• Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
• Có TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.

(5) Hạch toán thuế VAT khi nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác)

Khi doanh nghiệp nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, kế toán ghi nhận số thuế nhập khẩu phải nộp như sau:

• Nợ các TK 152, 156, 211, 611,…: Tiền thuế xuất, nhập khẩu
• Có TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.

Khi doanh nghiệp nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, kế toán ghi nhận giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế nhập khẩu như sau:

• Nợ TK 3333: Tiền thuế xuất, nhập khẩu

• Xem thêm : Tổng hợp các Luật, Nghị định, Thông tư có hiệu lực từ tháng 9/2023

  Có các TK 111, 112: Tiền thuế xuất, nhập khẩu (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác)

• Có TK 3388: Tiền thuế xuất, nhập khẩu (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế nhập khẩu cho bên nhận ủy thác)

• Có TK 1388: Tiền thuế xuất, nhập khẩu (ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế nhập khẩu).

• Nợ TK 1388: Tiền thuế xuất, nhập khẩu (phải thu lại số tiền đã nộp hộ)

• Nợ TK 3388: Tiền thuế xuất, nhập khẩu (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)

• Có các TK 111, 112: Tiền thuế xuất, nhập khẩu.

Đây là hướng dẫn hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu. Các kế toán cần lưu ý để hạch toán đúng và đủ, tránh thiếu sót gây tổn thất cho doanh nghiệp. Ngoài ra, các doanh nghiệp có thể sử dụng các phần mềm kế toán E-invoice, phần mềm hải quan điện tử Ecus và phần mềm kế toán thuế ETAX để hỗ trợ kê khai tốt nhất. Quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu thêm về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng truy cập Luật Sư Tuấn để được tư vấn.

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel: 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://luatsutuan.net
• Fanpage: Luật Sư Tuấn

Nguồn: https://luatsutuan.net
Danh mục: Hiến pháp