Doanh thu cao nhưng lợi nhuận thấp là một vấn đề mà không ít doanh nghiệp gặp phải. Một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng này là việc chưa tận dụng hiệu quả các khoản giảm trừ doanh thu. Đó là một công cụ rất hữu ích giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng thuế và tăng lợi nhuận. Vậy, hãy cùng mình tìm hiểu về các khoản giảm trừ doanh thu trong bài viết này.
- Bỏ chứng chỉ tin học, ngoại ngữ đối với viên chức giáo vụ trường phổ thông dân tộc nội trú
- Thông tư 65/2020/TT-BCA: CSGT – Thay đổi cách tiếp cận để bảo đảm trật tự giao thông
- Thông tư 06/2017/TT-BVHTTDL: Những quy định mới về dịch vụ du lịch
- Bảng cân đối kế toán là gì? Tải mẫu bảng cân đối kế toán Excel
- Hệ thống tài khoản – 632. Giá vốn hàng bán.
1. Các khoản giảm trừ doanh thu là gì?
Theo quy định của Điều 81 Thông tư 200/2014/TT-BTC, các khoản giảm trừ doanh thu được định nghĩa như sau:
Bạn đang xem: Các khoản giảm trừ doanh thu – Bí quyết hạch toán TK 521
Các khoản giảm trừ doanh thu là toàn bộ số tiền được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ trong kỳ và được ghi nhận vào Tài khoản 521. Điều này không áp dụng cho các khoản thuế giảm trừ vào doanh thu, như thuế GTGT đầu ra theo phương pháp trực tiếp.
Quy định về việc hạch toán và điều chỉnh các khoản giảm trừ doanh thu cần tuân thủ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành. Do đó, doanh nghiệp cần lưu ý ghi chép đầy đủ và chính xác các chứng từ liên quan để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
2. Phân loại các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm 3 loại chính:
-
Chiết khấu thương mại: Đây là một khoản giảm giá mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khi họ mua hàng với số lượng lớn. Chiết khấu thương mại được coi là một cách khuyến khích khách hàng mua hàng với số lượng lớn, từ đó giúp doanh nghiệp tăng doanh thu và cải thiện dòng tiền hiệu quả.
-
Giảm giá hàng bán: Đây là khoản giảm trừ áp dụng cho sản phẩm, hàng hóa bị hư hỏng, lỗi thời hoặc không đúng chất lượng theo cam kết. Giảm giá hàng bán nhằm mục đích bán được những sản phẩm tồn kho và giảm thiểu tổn thất cho doanh nghiệp.
-
Xem thêm : Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối theo TT133 và cách hạch toán
Hàng bán bị trả lại: Đây là số tiền hoàn lại cho khách hàng khi họ trả lại hàng hóa đã mua do các lý do như không hài lòng, sản phẩm bị lỗi, vi phạm hợp đồng, v.v. Doanh nghiệp cần có chính sách đổi trả hàng hợp lý để bảo vệ quyền lợi của khách hàng và duy trì uy tín của thương hiệu.
Ví dụ về các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm việc khách hàng được chiết khấu thương mại 10% khi mua hàng với số lượng lớn, doanh nghiệp đồng ý giảm giá sản phẩm 5 triệu đồng hoặc cho khách hàng trả lại hàng và hoàn lại toàn bộ số tiền đã thanh toán.
3. Công thức tính các khoản giảm trừ doanh thu
Theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC, Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dư cuối kỳ và được tính như sau:
Tài khoản 521 bao gồm 3 tài khoản cấp 2 sau:
- Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại: Phản ánh số tiền chiết khấu thương mại cho khách hàng do mua hàng với số lượng lớn nhưng không ghi trên hóa đơn khi bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ trong kỳ.
- Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh thu từ sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ mà khách hàng trả lại trong kỳ.
- Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán: Phản ánh số tiền giảm giá cho khách hàng do sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp không đạt tiêu chuẩn nhưng không ghi trên hóa đơn khi bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ trong kỳ.
Kết cấu TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu:
Bên Nợ:
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng.
- Doanh thu từ hàng bán bị trả lại đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.
Bên Có:
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu từ hàng bán bị trả lại sang Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.
4. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Nếu theo chế độ kế toán theo Thông tư 200, các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được hạch toán qua Tài khoản 521. Trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133, nhà quản trị sẽ hạch toán qua Tài khoản 511. Vì vậy, doanh nghiệp cần xác định chế độ kế toán đang thực hiện và lựa chọn đúng tài khoản giảm trừ doanh thu.
4.1. Các khoản giảm trừ doanh thu theo Thông tư 200
Xem thêm : Quy trình thành lập, nhiệm vụ của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường
Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành quy định về Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các đơn vị, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. Theo đó, các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được hạch toán như sau:
4.1.1. Hạch toán Chiết khấu thương mại
Trường hợp | Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ | Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
---|---|---|
Bên Nợ | TK 5211: Chiết khấu thương mại (CKTM) cho khách hàng hưởng | TK 3331: Thuế GTGT ghi giảm TK 521: CTKM cho khách hàng hưởng |
Bên Có | TK 111, 112, 131: Tổng giá trị chiết khấu cho người mua | TK 111, 112, 131: Tổng giá trị chiết khấu cho người mua |
4.1.2. Hạch toán Giá trị hàng bán bị trả lại
Trường hợp | Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ | Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
---|---|---|
Bên Nợ | TK 5212: Doanh thu của số hàng bị trả lại ghi nhận giảm | TK 3331: Thuế GTGT ghi giảm TK 5212: Doanh thu của số hàng bị trả lại ghi nhận giảm |
Bên Có | TK 111, 112, 131: Tổng doanh thu bao gồm cả thuế ghi nhận giảm | TK 111, 112, 131: Tổng doanh thu bao gồm cả thuế ghi nhận giảm |
4.1.3. Hạch toán Giảm giá hàng bán
Trường hợp | Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ | Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
---|---|---|
Bên Nợ | TK 5213: Giá trị hàng giảm cho người mua | TK 3331: Thuế GTGT ghi giảm TK 5213: Giá trị hàng giảm cho người mua |
Bên Có | TK 111, 112, 131: Tổng giá trị hàng giảm cho người mua | TK 111, 112, 131: Tổng giá trị giảm cho người mua |
4.2. Các khoản giảm trừ doanh thu theo Thông tư 133
4.2.1. Tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ
Trường hợp | Bên Nợ | Bên Có |
---|---|---|
Chiết khấu thương mại | TK 511: Chiết khấu cho khách hàng chưa thuế GTGT | TK 333: Thuế GTGT trên giá trị chiết khấu cho khách hàng TK 131: Tổng giá trị chiết khấu cho khách hàng |
Giảm giá hàng bán | TK 511: Giá trị giảm giá hàng bán cho khách hàng chưa có thuế GTGT | TK 333: Thuế GTGT trên giá trị giảm giá hàng bán TK 131: Tổng giá trị giảm giá hàng bán |
Hàng bán bị trả lại | TK 511: Giá trị hàng đã bán bị trả lại chưa có thuế GTGT | TK 333: Thuế GTGT của số hàng đã bán bị trả lại TK 131: Tổng giá trị hàng bán bị trả lại |
4.2.2. Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Trường hợp | Bên Nợ | Bên Có |
---|---|---|
Chiết khấu thương mại | TK 511: Chiết khấu cho khách hàng chưa thuế GTGT | TK 131: Tổng giá trị chiết khấu cho khách hàng |
Giảm giá hàng bán | TK 511: Giá trị giảm giá hàng bán cho khách hàng chưa có thuế GTGT | TK 131: Tổng giá trị giảm giá hàng bán |
Hàng bán bị trả lại | TK 511: Giá trị hàng đã bán bị trả lại chưa có thuế GTGT | TK 131: Tổng giá trị hàng bán bị trả lại |
5. Kết luận
Các khoản giảm trừ doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc xác định doanh thu thực tế của doanh nghiệp. Việc hiểu rõ các quy định về hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu là vô cùng quan trọng để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong hoạt động kinh doanh. Từ đó, doanh nghiệp có thể giảm bớt gánh nặng thuế và tăng lợi nhuận trong hoạt động kinh doanh.
Phần mềm quản lý thu chi 1Office có thể giúp doanh nghiệp tự động hóa việc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, đảm bảo tính chính xác và hợp pháp. 1Office cung cấp nhiều chức năng hữu ích như quản lý bán hàng, hạch toán thuế GTGT, và lập báo cáo tài chính.
Với 1Office, doanh nghiệp có thể tiết kiệm thời gian và công sức trong việc hạch toán doanh thu, đồng thời đảm bảo tính chính xác và hợp pháp của dữ liệu thuế.
Trải nghiệm bản dùng thử miễn phí ngay hôm nay!
Để được tư vấn miễn phí, doanh nghiệp hãy liên hệ với chúng tôi qua:
- Hotline: 083 483 8888
- Facebook: https://www.facebook.com/1officevn/
- Youtube: https://www.youtube.com/@1office-chuyendoisodn
Nguồn: https://luatsutuan.net
Danh mục: Hiến pháp