Hướng Dẫn Cách Hạch Toán Thuế Môn Bài Theo Từng Trường Hợp

Hạch toán thuế môn bài là một trong những nhiệm vụ kế toán quan trọng đối với các doanh nghiệp và tổ chức sản xuất kinh doanh. Để hiểu rõ hơn về việc hạch toán thuế môn bài và các trường hợp áp dụng, chúng ta cùng tìm hiểu qua bài viết dưới đây nhé!

Hạch Toán Thuế Môn Bài Là Gì?

Thuế môn bài là một loại thuế cần phải đóng hàng năm, được tính toán dựa trên vốn điều lệ được khai báo trong giấy phép kinh doanh của từng doanh nghiệp. Đây là khoản thuế được ghi nhận là “nợ có” trong sổ sách kế toán. Do đó, doanh nghiệp cần thực hiện việc hạch toán cho khoản thuế này.

Bạn đang xem: Hướng Dẫn Cách Hạch Toán Thuế Môn Bài Theo Từng Trường Hợp

Hạch toán thuế môn bài được áp dụng cho các tài khoản 3338 và 3339, theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Tài Khoản Thuế Môn Bài

Theo quy định, khi hạch toán thuế môn bài, kế toán viên có thể áp dụng cho 2 tài khoản là 3338 và 3339.

Trong đó, tài khoản 3338 sẽ phản ánh số tiền thuế phải đóng, đã đóng hoặc còn thiếu. Cụ thể:

• Tài khoản 33381: phản ánh số thuế phải nộp, chưa nộp và cần phải nộp.
• Tài khoản 33382: phản ánh các khoản thuế phải nộp khác, ví dụ như thuế môn bài hoặc thuế nộp thay cho doanh nghiệp nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

Ngoài ra, theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thuế môn bài được đổi tên thành lệ phí môn bài và được phản ánh tại tài khoản 3339. Vì vậy, kế toán viên có thể sử dụng tài khoản 3338 hoặc 3339 khi thực hiện việc hạch toán.

Trường Hợp Áp Dụng Hạch Toán Thuế Môn Bài

Việc hạch toán thuế môn bài sẽ có các cách thức thực hiện khác nhau tùy thuộc vào từng trường hợp doanh nghiệp.

Trường Hợp 1: Doanh Nghiệp Mới Thành Lập

Đối với doanh nghiệp mới thành lập, việc hạch toán sẽ được thực hiện như sau:

• Làm tờ khai lệ phí môn bài một lần khi mới thành lập:
  • Nợ tài khoản 624: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
  • Có tài khoản 3338/3339: Lệ phí môn bài cần nộp.

Xem thêm : Hệ thống tài khoản – 413. Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

Chú ý: Thuế môn bài thường được miễn trong năm thành lập và bắt đầu nộp từ năm thứ 2. Vì vậy, việc hạch toán thuế môn bài sẽ áp dụng từ năm thực hiện nộp thuế này.

Trường Hợp 2: Doanh Nghiệp Thành Lập Lâu Năm

Đối với doanh nghiệp đã hoạt động lâu năm, không cần làm tờ khai thuế môn bài mà phải tự xác định mức phí cần đóng hàng năm.

1. Đầu năm tài chính, việc hạch toán lệ phí môn bài sẽ được thực hiện như sau:

   • Nợ tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
   • Có tài khoản 3338/3339: Lệ phí môn bài.

2. Khi nộp tiền, việc hạch toán sẽ được thực hiện như sau:

   • Nợ tài khoản 3338/3339: Lệ phí môn bài phải nộp.
   • Có tài khoản 112/111: Số tiền thực tế phải nộp.

Cách Hạch Toán Thuế Môn Bài Theo Từng Trường Hợp

Khi Nộp Tờ Khai Lệ Phí Môn Bài

Theo quy định của Thông tư 133:

• Nợ tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
• Có tài khoản 3338: Các loại thuế khác.

Doanh nghiệp cũng có thể sử dụng tài khoản theo quy định của Thông tư 200:

• Nợ tài khoản 6425: Thuế, lệ phí.
• Có tài khoản 3338: Các loại thuế khác.

Khi Nộp Tiền Vào Ngân Sách

Theo quy định của Thông tư 133 và 200, trong trường hợp doanh nghiệp nộp tiền đúng thời hạn, việc hạch toán sẽ được thực hiện như sau:

• Nợ tài khoản 3338.
• Có tài khoản 111/112.

Cách Hạch Toán Tiền Phạt Nộp Chậm Thuế Môn Bài

Nếu doanh nghiệp không nộp thuế đúng hạn, sẽ nhận được Quyết định xử phạt từ cơ quan thuế. Lúc này, việc hạch toán phí môn bài sẽ được thực hiện như sau:

Xem thêm : Hệ thống tài khoản – 352. Dự phòng phải trả.

Giai đoạn 1: Khi nhận được quyết định xử phạt:

• Nợ tài khoản 811: Chi phí khác.
• Có tài khoản 3339: Phí, lệ phí và khoản phải nộp.

Giai đoạn 2: Khi thực hiện nộp tiền phạt:

• Nợ tài khoản 3339: Phí lệ phí và khoản phải nộp.
• Có tài khoản 111/112.

Giai đoạn 3: Bút toán kết chuyển cuối kỳ:

• Nợ tài khoản 911.
• Có tài khoản 811.

Ví Dụ Minh Họa Thực Tế

Công ty N là một doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện tử với vốn điều lệ là 5 tỷ đồng. Lệ phí môn bài cần nộp trước ngày 30/12/2023.

Trong tháng 1/2023, doanh nghiệp cần lập tờ khai lệ phí môn bài. Vì vốn điều lệ dưới 10 tỷ đồng nên số thuế môn bài cần nộp trong năm của công ty N là 2 triệu đồng. Căn cứ vào tờ khai, lệ phí môn bài của công ty N được hạch toán như sau:

• Nợ tài khoản 6422: 2.000.000 đồng.
• Có tài khoản 33382: 2.000.000 đồng.

Sau khi nộp thuế vào ngân sách, công ty N sẽ bắt đầu hạch toán thuế môn bài như sau:

• Nợ tài khoản 33382: 2.000.000 đồng.
• Có tài khoản 112: 2.000.000 đồng.

Như vậy, công ty N đã thực hiện hạch toán thuế môn bài theo quy định của Thông tư 133. Vì đã thanh toán đúng hạn, công ty không bị nộp tiền phạt do đóng chậm thuế.

Thuế môn bài là một khoản thuế mà doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh phải nộp. Chính vì vậy, các doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân nên chú ý hạch toán thuế môn bài sao cho đúng thời hạn, tránh bị nộp phạt không cần thiết. Nếu quý độc giả còn thắc mắc, xin vui lòng liên hệ qua Hotline: 0848 770 777 để được Kiểm Toán Việt Úc giải đáp chi tiết.

Nguồn: https://luatsutuan.net
Danh mục: Hiến pháp