Hướng dẫn tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (Phần 2)

Chào mừng các bạn đến với phần 2 của hướng dẫn tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2023. Trước đó, chúng ta đã tìm hiểu về nguyên tắc kế toán đối với tài khoản này. Bây giờ, chúng ta sẽ cùng đi vào quy định về kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này.

1. Bên Nợ của tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác)

• Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
• Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị.
• Sổ bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), bảo hiểm tai nạn lao động (BHTNLĐ), kinh phí công đoàn (KPCĐ) đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn.
• Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán; trả lại tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản.
• Số phân bổ khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay (lãi trả chậm) vào doanh thu hoạt động tài chính.
• Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ.
• Các khoản đã trả và đã nộp khác.
• Đánh giá lại các khoản phải trả, phải nộp khác là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

2. Bên Có của tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác)

• Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa xác định rõ nguyên nhân); Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân.
• Trích BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc khấu trừ vào lương của công nhân viên.
• Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể.
• Sổ BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán.
• Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ.
• Số chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay.
• Vật tư, hàng hóa vay, mượn, các khoản nhận vốn góp hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) không thành lập pháp nhân.
• Các khoản thu hộ đơn vị khác phải trả lại.
• Số tiền nhận cầm cố, ký cược, ký quỹ phát sinh trong kỳ.
• Các khoản phải trả khác.
• Đánh giá lại các khoản phải trả, phải nộp khác là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

3. Số dư bên Có của tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác)

• BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phí công đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết.
• Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết.
• Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán.
• Các khoản còn phải trả, còn phải nộp khác.
• Số tiền nhận ký cược, ký quỹ chưa trả.

4. Tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) có thể có số dư bên Nợ

Số dư bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên chưa được thanh toán và kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù.

Bạn đang xem: Hướng dẫn tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (Phần 2)

5. Tài khoản cấp 2 của tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác)

Tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) có 8 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền. Trường hợp giá trị tài sản thừa đã xác định được nguyên nhân và có biên bản xử lý thì được ghi ngay vào các tài khoản liên quan, không hạch toán qua tài khoản 338 (3381).
• Tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn ở đơn vị.
• Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội ở đơn vị.
• Tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm y tế ở đơn vị.
• Tài khoản 3385 – Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm thất nghiệp ở đơn vị.
• Tài khoản 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược: Phản ánh số tiền nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài doanh nghiệp.
• Tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Doanh thu chưa thực hiện gồm doanh thu nhận trước như: Số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn; các khoản doanh thu chưa thực hiện khác như: Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay, khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ. Không hạch toán vào tài khoản này các khoản:
  • Tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.
  • Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ nhiều kỳ (doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi doanh thu chưa thực hiện đối ứng với tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng).
• Tài khoản 3388 – Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh trên các tài khoản khác từ tài khoản 3381 đến tài khoản 3387.

Xem thêm : Cách hạch toán tiền lương, BHXH và kinh phí công đoàn chi tiết 2023

Mong rằng bài viết này đã giúp các bạn hiểu rõ hơn về tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Nếu cần thêm thông tin, bạn có thể truy cập Luật Sư Tuấn để tìm hiểu thêm về các quy định kế toán năm 2023.

Nguồn: https://luatsutuan.net
Danh mục: Hiến pháp