Hướng dẫn tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 7)

Chào mừng các bạn đến với bài viết tiếp theo của chúng ta về hướng dẫn tài khoản 338 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Trong phần trước, chúng ta đã tìm hiểu về phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu đối với 03 trường hợp căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 57 Thông tư 200/2014/TT-BTC. Bây giờ, chúng ta sẽ tiếp tục với các trường hợp tiếp theo.

3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

3.10. Kế toán các nghiệp vụ ở bên nhận uỷ thác nhập khẩu

Khi nhận của doanh nghiệp giao uỷ thác nhập khẩu tiền để mua hàng nhập khẩu, chúng ta cần ghi nợ các Tài khoản 111, 112,… và có Tài khoản 338 – Phải trả khác (3388).

Bạn đang xem: Hướng dẫn tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 7)

Khi chuyển tiền để ký quỹ mở nếu thanh toán bằng thư tín dụng (LC), chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 244 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược và có các Tài khoản 111, 112.

Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác, chúng ta cần thực hiện kế toán theo dõi hàng nhận ủy thác nhập khẩu trên hệ thống quản trị của mình và thuyết minh trên Báo cáo tài chính về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của hàng nhập khẩu ủy thác, thời hạn nhập khẩu, đối tượng thanh toán… Việc này không ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác nhập khẩu trên Bảng cân đối kế toán.

Kế toán các nghiệp vụ thanh toán ủy thác nhập khẩu như sau:

• Khi chuyển khoản ký quỹ mở thư tín dụng trả cho người bán ở nước ngoài như một phần của khoản thanh toán hàng nhập khẩu ủy thác, chúng ta cần ghi nợ 138 – Phải thu khác và có Tài khoản 244 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược.
• Khi thanh toán cho người bán ở nước ngoài về số tiền phải trả cho hàng nhập khẩu ủy thác, chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 138 – Phải thu khác (nếu bên giao ủy thác chưa ứng tiền mua hàng nhập khẩu) và Tài khoản 3388 – Phải trả khác (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác). Cùng với đó, chúng ta cần có các Tài khoản 111, 112, 3388,…..

Thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hộ cho doanh nghiệp uỷ thác nhập khẩu cũng cần được ghi nhận. Trong giao dịch xuất – nhập khẩu ủy thác (phải có hợp đồng xuất-nhập khẩu ủy thác), bên nhận ủy thác được xác định là người đại diện bên giao ủy thác để thực hiện các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác), nghĩa vụ nộp thuế được xác định là của bên giao ủy thác. Trong trường hợp này, bên nhận ủy thác chỉ phản ánh số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước là khoản chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác. Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước, chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 138 – Phải thu khác (phải thu lại số tiền đã nộp hộ), Tài khoản 3388 – Phải trả khác (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác), và có các Tài khoản 111, 112.

Đối với phí uỷ thác nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng tính trên phí uỷ thác nhập khẩu, chúng ta cần căn cứ vào Hoá đơn giá trị gia tăng và các chứng từ liên quan để kế toán. Việc này phải ghi nợ các Tài khoản 131, 111, 112 (tổng giá thanh toán), có Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113), và có Tài khoản 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp.

Xem thêm : Luật Sư Tuấn – Thông tư 27/2014/TT-BTNMT về đăng ký khai thác nước dưới đất

Các khoản chi hộ khác cho doanh nghiệp uỷ thác nhập khẩu liên quan đến hoạt động nhận uỷ thác nhập khẩu, chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 138 – Phải thu khác (chi tiết cho từng doanh nghiệp uỷ thác nhập khẩu), có các Tài khoản 111, 112,….

Khi kết thúc giao dịch, chúng ta cần bù trừ các khoản phải thu và phải trả khác. Việc này được ghi nhận bằng cách nợ Tài khoản 338 – Phải trả khác và có Tài khoản 138 – Phải thu khác.

Vậy là chúng ta đã tìm hiểu về các nghiệp vụ kế toán liên quan đến bên nhận uỷ thác nhập khẩu. Để nắm rõ hơn, bạn có thể xem toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023.

Tiếp theo, chúng ta sẽ tìm hiểu về kế toán các nghiệp vụ ở bên nhận uỷ thác xuất khẩu.

3.11. Kế toán các nghiệp vụ ở bên nhận uỷ thác xuất khẩu

Khi nhận ủy thác xuất khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác, chúng ta cần thực hiện kế toán theo dõi hàng nhận để xuất khẩu trên hệ thống quản trị của mình và thuyết minh trên Báo cáo tài chính về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của hàng nhận xuất khẩu ủy thác, thời hạn xuất khẩu, đối tượng thanh toán… Việc này không ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác xuất khẩu trên Bảng cân đối kế toán. Thuế xuất khẩu phải nộp (nếu có) thực hiện theo quy định của Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

Các khoản chi hộ bên giao ủy thác xuất khẩu được ghi nợ Tài khoản 138 – Phải thu khác (1388), và có các Tài khoản 111, 112.

Xem thêm : Mẫu Giấy đề nghị thanh toán do Bộ Tài chính ban hành chuẩn 2024

Khi nhận được tiền hàng của người mua ở nước ngoài, chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng và có Tài khoản 338 – Phải trả khác (3388).

Cuối cùng, chúng ta cần bù trừ các khoản phải thu phải trả khác bằng cách nợ Tài khoản 338 – Phải trả khác và có Tài khoản 138 – Phải thu khác.

3.12. Xác định số lợi nhuận, cổ tức phải trả cho các chủ sở hữu

Khi xác định số lợi nhuận phải trả, chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối và có Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388).

Khi trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu, chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) và có các Tài khoản 111, 112 (số tiền trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu). Nếu có khấu trừ tại nguồn số thuế thu nhập cá nhân của chủ sở hữu, chúng ta cần có Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.

3.13. Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại số dư các khoản phải trả, phải nộp khác bằng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế

Khi phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và có Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác.

Khi phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, chúng ta cần ghi nợ Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác và có Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

Rất mong rằng các bạn đã hiểu rõ về các phương pháp kế toán và các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 338 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Để xem tiếp phần tiếp theo, vui lòng truy cập Hướng dẫn tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 8).

Nguồn: https://luatsutuan.net
Danh mục: Hiến pháp