Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023

Chào mừng các bạn đến với bài viết này! Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu về Tài khoản 138 – phải thu khác trong doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2023. Chúng ta sẽ cùng nhau khám phá nguyên tắc kế toán, kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 138. Hãy cùng nhau bắt đầu!

Nguyên tắc kế toán đối với Tài khoản 138

Căn cứ vào quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC, nguyên tắc kế toán đối với Tài khoản 138 – phải thu khác trong doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định như sau:

Bạn đang xem: Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023

(1) Tài khoản này được sử dụng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi của Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng, Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này. Các tình huống chủ yếu phản ánh trong Tài khoản 138 bao gồm:

• Các tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, cần chờ để xử lý.
• Các khoản phải thu bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra, như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn,… đã được xử lý bồi thường.
• Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bằng tiền thì phải kế toán là cho vay trên Tài khoản 1288).
• Các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sản xuất, kinh doanh không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi.
• Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận ủy thác xuất, nhập khẩu chi hộ cho bên giao ủy thác xuất, nhập khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, các khoản thuế, …
• Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính.
• Số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong các quan hệ kinh tế theo quy định của pháp luật.
• Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên.

(2) Các khoản cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược:

• Các khoản tiền, tài sản đem cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược phải được theo dõi chặt chẽ và thu hồi kịp thời khi hết thời hạn. Trường hợp các khoản ký quỹ, ký cược doanh nghiệp được quyền nhận lại nhưng quá hạn thu hồi thì doanh nghiệp được trích lập dự phòng như đối với các khoản nợ phải thu khó đòi.
• Doanh nghiệp cần theo dõi chi tiết các khoản cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược theo từng loại, từng đối tượng, kỳ hạn, nguyên tệ. Khi lập Báo cáo tài chính, các khoản còn lại dưới 12 tháng được phân loại là tài sản ngắn hạn; các khoản từ 12 tháng trở lên được phân loại là tài sản dài hạn.
• Đối với tài sản đưa đi cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược, chúng ta cần phản ánh theo giá đã ghi sổ kế toán của doanh nghiệp. Khi thu về, chúng ta ghi theo giá đó. Đối với tài sản thế chấp bằng giấy chứng nhận quyền sở hữu, chúng ta không ghi giảm tài sản mà thay vào đó là theo dõi chi tiết trên sổ kế toán và Báo cáo tài chính.
• Trường hợp có các khoản ký cược, ký quỹ bằng tiền hoặc tương đương tiền được quyền nhận lại bằng ngoại tệ, chúng ta phải đánh giá lại theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch.

Xem thêm : Thông tư 124/2021/TT-BCA: Giúp khu dân cư, xã, phường và các cơ sở đạt tiêu chuẩn An toàn về an ninh, trật tự

(3) Trong mọi trường hợp phát hiện thiếu tài sản, chúng ta phải truy tìm nguyên nhân và người phạm lỗi để có biện pháp xử lý cụ thể. Chỉ khi chưa xác định được nguyên nhân về thiếu, mất mát, hư hỏng tài sản của doanh nghiệp, chúng ta mới hạch toán vào Tài khoản 1381. Trường hợp tài sản thiếu đã xác định nguyên nhân và đã có biên bản xử lý trong kỳ, chúng ta ghi vào các tài khoản liên quan mà không hạch toán qua Tài khoản 1381.

Tiếp theo chúng ta sẽ tìm hiểu về kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 138 – Phải thu khác.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 138 – Phải thu khác

Theo quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC, kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 138 – Phải thu khác được thực hiện như sau:

Bên Nợ:

• Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết.
• Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay.
• Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính.
• Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản nợ phải thu khác.
• Giá trị tài sản mang đi cầm cố hoặc số tiền đã ký quỹ, ký cược.
• Đánh giá lại các khoản phải thu khác là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

Bên Có:

• Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan dựa trên quyết định ghi trong biên bản xử lý.
• Số tiền đã thu được từ các khoản nợ phải thu khác.
• Giá trị tài sản cầm cố hoặc số tiền ký quỹ, ký cược đã nhận lại hoặc đã thanh toán.
• Khoản khấu trừ (phạt) vào tiền ký quỹ, ký cược tính vào chi phí khác.
• Đánh giá lại các khoản phải thu khác là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

Xem thêm : Tài khoản 811 là tài khoản gì? Hạch toán chi phí khác (TK 811)

Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được.

Tài khoản 138 – Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, cần chờ quyết định xử lý.
• Tài khoản 1386 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược: Phản ánh số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi cầm cố, ký quỹ, ký cược tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong các quan hệ kinh tế theo quy định của pháp luật.
• Tài khoản 1388 – Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của doanh nghiệp ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các Tài khoản 131, 133, 136, 1381, 1386 như: phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;…

Đối với Tài khoản 138 – phải thu khác, chúng ta cũng có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể).

Như vậy, chúng ta đã tìm hiểu về nguyên tắc kế toán, kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 138 – Phải thu khác trong doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2023. Hy vọng bài viết này đã giúp ích cho bạn. Nếu bạn cần tìm hiểu thêm thông tin, hãy truy cập Luật Sư Tuấn. Chúc bạn thành công trong công việc kế toán của mình!

Nguồn: https://luatsutuan.net
Danh mục: Hiến pháp